環境保護節能專水安全設備

① 關於環境保護節能節水 安全生產等專用設備投資抵免企業所得稅政策，如果當年漏報，第二年能補報抵免嗎

不可以。抵抄免時間稅法已襲經做了明確規定，指從企業當年的應納稅額中抵免

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》

第一百條企業所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業購置並實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以後5個納稅年度結轉抵免。
享受前款規定的企業所得稅優惠的企業，應當實際購置並自身實際投入使用前款規定的專用設備；企業購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業所得稅優惠，並補繳已經抵免的企業所得稅稅款。

② 環境保護、節能節水設備投資抵免企業所得稅

問題描述：
我公司是新建企業，經營供熱項目和食品添加劑項目，請問：我公司購入的符合環境保護和節能節水的設備，能否抵免企業所的稅。請問需要哪些審批資料（還需要發改委的立項資料嗎）?
問題答復：答：《中華人民共和國企業所得稅法》第三十四條規定：「企業購置用於環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免」。
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第一百條規定：「企業所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業購置並實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以後5個納稅年度結轉抵免」。
《山東省國家稅務局關於環境保護、節能節水專用設備投資抵免所得稅優惠管理的公告》（山東省國家稅務局公告〔2012〕1號）規定：
一、自2012年1月1日起，環境保護、節能節水專用設備投資抵免所得稅優惠管理，由省經信委等省級部門聯合確認，改由企業根據《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》（2008年版）和《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》（2008年版），自行確認是否符合專用設備有關條件。符合條件的，按照優惠政策事先備案的管理要求，向主管國稅機關備案。
二、取消省級部門聯合確認環節後，企業申請環保設備、節能節水專用設備投資抵免所得稅優惠政策，應事先備案以下資料：
1、企業所得稅優惠事項備案報告書；
2、設備名稱、性能參數、應用領域、能效標准等具體說明或有關資料；
3、購置專用設備合同或融資租賃合同、發票復印件；
4、購置專用設備資金來源說明及相關材料；
5、專用設備投入使用時間及證明資料；
6、主管國稅機關要求提供的其他資料。

③ 根據新所得稅法企業當年購置的環境保護專用設備可否稅前扣除

一、適用「抵免」，而不是「扣除」。二、企業實際購置並自身實際投內入使用《環境保護專用設容備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以後5個納稅年度結轉抵免。

④ 廣東企業購置用於環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以享受哪些稅收優惠政策

一、根據《企業所得稅法》第三十四條的規定，企業購置用於環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。根據《企業所得稅法實施條例》第一百條的規定，企業所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業購置並實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以後5個納稅年度結轉抵免。享受上述規定的企業所得稅優惠的企業，應當實際購置並自身實際投入使用上述規定的專用設備；企業購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業所得稅優惠，並補繳已經抵免的企業所得稅稅款。
二、《財政部國家稅務總局關於執行環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄、節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄和安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄有關問題的通知》（財稅〔2008〕48號）明確：1.企業自2008年1月l日起購置並實際使用列入《目錄》范圍內的環境保護、節能節水和安全生產專用設備，可以按專用設備投資額的10%抵免當年企業所得稅應納稅額；企業當年應納稅額不足抵免的，可以向以後年度結轉，但結轉期不得超過5個納稅年度。2.專用設備投資額，是指購買專用設備發票價稅合計價格，但不包括按有關規定退還的增值稅稅款以及設備運輸、安裝和調試等費用。3.當年應納稅額，是指企業當年的應納稅所得額乘以適用稅率，扣除依照企業所得稅法和國務院有關稅收優惠規定以及稅收過渡優惠規定減征、免徵稅額後的余額。4.企業利用自籌資金和銀行貸款購置專用設備的投資額，可以按企業所得稅法的規定抵免企業應納所得稅額；企業利用財政撥款購置專用設備的投資額，不得抵免企業應納所得稅額。5.企業購置並實際投入適用、已開始享受稅收優惠的專用設備，如從購置之日起5個納稅年度內轉讓、出租的，應在該專用設備停止使用當月停止享受企業所得稅優惠，並補繳已經抵免的企業所得稅稅款。轉讓的受讓方可以按照該專用設備投資額的10%抵免當年企業所得稅應納稅額；當年應納稅額不足抵免的，可以在以後5個納稅年度結轉抵免。6.根據經濟社會發展需要及企業所得稅優惠政策實施情況，國務院財政、稅務主管部門會同國家發展改革委、安監總局等有關部門適時對《目錄》內的項目進行調整和修訂，並在報國務院批准後對《目錄》進行更新。
三、《國家稅務總局關於環境保護、節能節水、安全生產等專用設備投資抵免企業所得稅有關問題的通知》（國稅函〔2010〕256號）規定，自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進固定資產發生的進項稅額可從其銷項稅額中抵扣，因此，自2009年1月1日起，納稅人購進並實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》范圍內的專用設備並取得增值稅專用發票的，在按照《財政部國家稅務總局關於執行環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄和安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄有關問題的通知》(財稅〔2008〕48號)第二條規定進行稅額抵免時，如增值稅進項稅額允許抵扣，其專用設備投資額不再包括增值稅進項稅額；如增值稅進項稅額不允許抵扣，其專用設備投資額應為增值稅專用發票上註明的價稅合計金額。企業購買專用設備取得普通發票的，其專用設備投資額為普通發票上註明的金額。
四、《財政部國家稅務總局關於執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號文）明確:實施條例第一百條規定的購置並實際使用的環境保護、節能節水和安全生產專用設備，包括承租方企業以融資租賃方式租入的、並在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時租賃設備所有權轉移給承租方企業，且符合規定條件的上述專用設備。凡融資租賃期屆滿後租賃設備所有權未轉移至承租方企業的，承租方企業應停止享受抵免企業所得稅優惠，並補繳已經抵免的企業所得稅稅款。

⑤ 關於執行環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄 節能節水專用設備企業所得稅優惠目

隨著《財政部、國家稅務總局、國家發展改革委關於公布節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄（2008年版）和環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄（2008年版）的通知》（財稅[2008]115號）和《財政部國家稅務總局安全監管總局關於公布<安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄（2008年版）>的通知》（財稅[2008]118號）兩個文件的下發，企業購置專用設備抵稅問題引起了不少納稅人的關注。本文從新舊政策主要內容，就企業購置專用設備抵稅需要注意的問題進行對比分析。

一是購置設備必須是符合規定的專用設備才能抵稅。按照新發布的兩個文件規定，這些專用設備必須是安全生產設備、節能節水設備和環境保護專用設備，而原來稅法規定只要符合國家產業政策的技術改造項目購置的國產設備均可以享受抵免所得稅政策。新文件公布的安全生產專用設備包括八個行業50種設備，這些行業為：煤礦；非煤礦山；危險化學品；煙花爆竹行業；公路行業；鐵路行業；民航行業；應急救援設備類。而且要求專用設備必須符合公布的設備名稱、技術指標、參照標准、功能及作用、適用范圍。節能專用設備包括十三類：中小型三相電動機；空氣調節設備；通風機；水泵；空氣壓縮機；變頻器；配電變壓器；高壓電動機；節電器；交流接觸器；用電過程優化控制器；工業鍋爐；工業加熱裝置；節煤、節油、節氣關鍵件。節水專用設備五類：洗衣機；換熱器；冷卻塔；噴灌機和滴灌帶（管）。同時也要求專用設備符合設備名稱、性能參數、應用領域、效能標准幾個指標。環境保護專用設備包括五類：水污染治理設備；大氣污染防治設備；固體廢物處置設備；環境監測儀器儀表；清潔生產設備。具體還要符合設備名稱、性能參數和應用領域。

二是購置專用設備必須用於專項投資才能抵稅。《中華人民共和國企業所得稅法》第三十四條規定，企業購置用於環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。顯然，不用於環保、節能節水和安全生產的專用設備，即使購置也不能抵稅。原稅法規定，用於技術改造項目允許抵稅，技術改造是指企業為了提高經濟效益，提高產品質量，增加花色品種，促進產品升級換代，擴大出口，降低成本，節約能耗，加強資源綜合利用和三廢治理，勞保安全等目的，採用先進的、適用的新技術、新工藝、新設備、新材料等對現有設施、生產工藝條件進行的改造。

三是抵稅的比例由設備投資額的40%調整為10%。《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第一百條規定，企業所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業購置並實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以後5個納稅年度結轉抵免。同時規定，享受前款規定的企業所得稅優惠的企業，應當實際購置並自身實際投入使用前款規定的專用設備；企業購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業所得稅優惠，並補繳已經抵免的企業所得稅稅款。原企業所得稅法規定，凡在我國境內投資於符合國家產業政策的技術改造項目的企業，其項目所需國產設備投資的40%可從企業技術改造項目設備購置當年比前一年新增的企業所得稅中抵免。

還要提醒大家注意的是，現在公布的專用設備以及相關的技術指標，是指2008年執行的標准。隨著情況的發展變化，這些專用設備及其相應的指標標准也會調整變化，納稅人需要及時關注這些優惠目錄的調整公布。

⑥ 購置用於環境保護、節能用水、安全生產待設備的投資額，可以按一定比例實行應納稅所得額抵免。是對還是錯

錯誤
《企業所得稅法》第二十七條（三）規定，從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得可以免徵、減征企業所得稅。並不能抵

⑦ 企業自2008年1月1日期購置並實際使用列入《目錄》范圍內的環境保護、節能節水和安全生產專用設備，可以按

財政部、國家稅務總復局制《關於執行環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄、節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄和安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄有關問題的通知》（財稅〔2008〕48號）第一條規定，企業自2008年1月1日起購置並實際使用列入《目錄》范圍內的環境保護、節能節水和安全生產專用設備，可以按專用設備投資額的10%抵免當年企業所得稅應納稅額；企業當年應納稅額不足抵免的，可以向以後年度結轉，但結轉期不得超過5個納稅年度。

是對的。

⑧ 企業取得的財政專項撥款用途為「購置並實際使用列入《目錄》范圍內環境保護、節能節水和安全生產專用設備

企業利用財政撥款購置專用設備的投資額，不得抵免企業應納所得稅額。

⑨ 國家稅務總局關於環境保護節能節水 安全生產等專用設備投資抵免企業所得稅有關問題的通知

企業購買環境保護節能節水 安全生產等專用設備可以抵免企業所得稅。