环境保护节能专水安全设备

① 关于环境保护节能节水 安全生产等专用设备投资抵免企业所得税政策，如果当年漏报，第二年能补报抵免吗

不可以。抵抄免时间税法已袭经做了明确规定，指从企业当年的应纳税额中抵免

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

第一百条企业所得税法第三十四条所称税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。

② 环境保护、节能节水设备投资抵免企业所得税

问题描述：
我公司是新建企业，经营供热项目和食品添加剂项目，请问：我公司购入的符合环境保护和节能节水的设备，能否抵免企业所的税。请问需要哪些审批资料（还需要发改委的立项资料吗）?
问题答复：答：《中华人民共和国企业所得税法》第三十四条规定：“企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免”。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百条规定：“企业所得税法第三十四条所称税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免”。
《山东省国家税务局关于环境保护、节能节水专用设备投资抵免所得税优惠管理的公告》（山东省国家税务局公告〔2012〕1号）规定：
一、自2012年1月1日起，环境保护、节能节水专用设备投资抵免所得税优惠管理，由省经信委等省级部门联合确认，改由企业根据《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》（2008年版）和《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》（2008年版），自行确认是否符合专用设备有关条件。符合条件的，按照优惠政策事先备案的管理要求，向主管国税机关备案。
二、取消省级部门联合确认环节后，企业申请环保设备、节能节水专用设备投资抵免所得税优惠政策，应事先备案以下资料：
1、企业所得税优惠事项备案报告书；
2、设备名称、性能参数、应用领域、能效标准等具体说明或有关资料；
3、购置专用设备合同或融资租赁合同、发票复印件；
4、购置专用设备资金来源说明及相关材料；
5、专用设备投入使用时间及证明资料；
6、主管国税机关要求提供的其他资料。

③ 根据新所得税法企业当年购置的环境保护专用设备可否税前扣除

一、适用“抵免”，而不是“扣除”。二、企业实际购置并自身实际投内入使用《环境保护专用设容备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

④ 广东企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以享受哪些税收优惠政策

一、根据《企业所得税法》第三十四条的规定，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。根据《企业所得税法实施条例》第一百条的规定，企业所得税法第三十四条所称税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。享受上述规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用上述规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。
二、《财政部国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税〔2008〕48号）明确：1.企业自2008年1月l日起购置并实际使用列入《目录》范围内的环境保护、节能节水和安全生产专用设备，可以按专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额；企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转期不得超过5个纳税年度。2.专用设备投资额，是指购买专用设备发票价税合计价格，但不包括按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用。3.当年应纳税额，是指企业当年的应纳税所得额乘以适用税率，扣除依照企业所得税法和国务院有关税收优惠规定以及税收过渡优惠规定减征、免征税额后的余额。4.企业利用自筹资金和银行贷款购置专用设备的投资额，可以按企业所得税法的规定抵免企业应纳所得税额；企业利用财政拨款购置专用设备的投资额，不得抵免企业应纳所得税额。5.企业购置并实际投入适用、已开始享受税收优惠的专用设备，如从购置之日起5个纳税年度内转让、出租的，应在该专用设备停止使用当月停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。转让的受让方可以按照该专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额；当年应纳税额不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。6.根据经济社会发展需要及企业所得税优惠政策实施情况，国务院财政、税务主管部门会同国家发展改革委、安监总局等有关部门适时对《目录》内的项目进行调整和修订，并在报国务院批准后对《目录》进行更新。
三、《国家税务总局关于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免企业所得税有关问题的通知》（国税函〔2010〕256号）规定，自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进固定资产发生的进项税额可从其销项税额中抵扣，因此，自2009年1月1日起，纳税人购进并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》范围内的专用设备并取得增值税专用发票的，在按照《财政部国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》(财税〔2008〕48号)第二条规定进行税额抵免时，如增值税进项税额允许抵扣，其专用设备投资额不再包括增值税进项税额；如增值税进项税额不允许抵扣，其专用设备投资额应为增值税专用发票上注明的价税合计金额。企业购买专用设备取得普通发票的，其专用设备投资额为普通发票上注明的金额。
四、《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号文）明确:实施条例第一百条规定的购置并实际使用的环境保护、节能节水和安全生产专用设备，包括承租方企业以融资租赁方式租入的、并在融资租赁合同中约定租赁期届满时租赁设备所有权转移给承租方企业，且符合规定条件的上述专用设备。凡融资租赁期届满后租赁设备所有权未转移至承租方企业的，承租方企业应停止享受抵免企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。

⑤ 关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录 节能节水专用设备企业所得税优惠目

随着《财政部、国家税务总局、国家发展改革委关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）和环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）的通知》（财税[2008]115号）和《财政部国家税务总局安全监管总局关于公布<安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）>的通知》（财税[2008]118号）两个文件的下发，企业购置专用设备抵税问题引起了不少纳税人的关注。本文从新旧政策主要内容，就企业购置专用设备抵税需要注意的问题进行对比分析。

一是购置设备必须是符合规定的专用设备才能抵税。按照新发布的两个文件规定，这些专用设备必须是安全生产设备、节能节水设备和环境保护专用设备，而原来税法规定只要符合国家产业政策的技术改造项目购置的国产设备均可以享受抵免所得税政策。新文件公布的安全生产专用设备包括八个行业50种设备，这些行业为：煤矿；非煤矿山；危险化学品；烟花爆竹行业；公路行业；铁路行业；民航行业；应急救援设备类。而且要求专用设备必须符合公布的设备名称、技术指标、参照标准、功能及作用、适用范围。节能专用设备包括十三类：中小型三相电动机；空气调节设备；通风机；水泵；空气压缩机；变频器；配电变压器；高压电动机；节电器；交流接触器；用电过程优化控制器；工业锅炉；工业加热装置；节煤、节油、节气关键件。节水专用设备五类：洗衣机；换热器；冷却塔；喷灌机和滴灌带（管）。同时也要求专用设备符合设备名称、性能参数、应用领域、效能标准几个指标。环境保护专用设备包括五类：水污染治理设备；大气污染防治设备；固体废物处置设备；环境监测仪器仪表；清洁生产设备。具体还要符合设备名称、性能参数和应用领域。

二是购置专用设备必须用于专项投资才能抵税。《中华人民共和国企业所得税法》第三十四条规定，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。显然，不用于环保、节能节水和安全生产的专用设备，即使购置也不能抵税。原税法规定，用于技术改造项目允许抵税，技术改造是指企业为了提高经济效益，提高产品质量，增加花色品种，促进产品升级换代，扩大出口，降低成本，节约能耗，加强资源综合利用和三废治理，劳保安全等目的，采用先进的、适用的新技术、新工艺、新设备、新材料等对现有设施、生产工艺条件进行的改造。

三是抵税的比例由设备投资额的40%调整为10%。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百条规定，企业所得税法第三十四条所称税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。同时规定，享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。原企业所得税法规定，凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的40%可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。

还要提醒大家注意的是，现在公布的专用设备以及相关的技术指标，是指2008年执行的标准。随着情况的发展变化，这些专用设备及其相应的指标标准也会调整变化，纳税人需要及时关注这些优惠目录的调整公布。

⑥ 购置用于环境保护、节能用水、安全生产待设备的投资额，可以按一定比例实行应纳税所得额抵免。是对还是错

错误
《企业所得税法》第二十七条（三）规定，从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得可以免征、减征企业所得税。并不能抵

⑦ 企业自2008年1月1日期购置并实际使用列入《目录》范围内的环境保护、节能节水和安全生产专用设备，可以按

财政部、国家税务总复局制《关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税〔2008〕48号）第一条规定，企业自2008年1月1日起购置并实际使用列入《目录》范围内的环境保护、节能节水和安全生产专用设备，可以按专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额；企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转期不得超过5个纳税年度。

是对的。

⑧ 企业取得的财政专项拨款用途为“购置并实际使用列入《目录》范围内环境保护、节能节水和安全生产专用设备

企业利用财政拨款购置专用设备的投资额，不得抵免企业应纳所得税额。

⑨ 国家税务总局关于环境保护节能节水 安全生产等专用设备投资抵免企业所得税有关问题的通知

企业购买环境保护节能节水 安全生产等专用设备可以抵免企业所得税。