暂估人库成本用冲回

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❶ 上月暂估成本，这个月发票怎么入账，怎样冲销

上月暂估成本，这个月发票的入账和冲销的账务处理是：

1、上月暂估成本：

借：库存商品

贷：应付账款-暂估款

2、次月初收到发票后，冲回暂估入库成本，以红字编制如下分录：

借：库存商品

贷：应付账款-暂估款

3、取得发票后，编制正式入帐分录：

借：库存商品

借：应交税费-应交增值税-进项税额

贷：应付账款

(1)暂估人库成本用冲回扩展阅读：

应付账款的主要账务处理

（一）企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值）， 借记“材料采购”、“在途物资”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，按应付的价款，贷记本科目。

企业购物资时，因供货方发货时少付货物而出现的损失，由供货方补足少付的货物时，应借方记“应付账款”，贷方转出“待处理财产损益”中相应金额

（二）接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目。支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

（三）采用售后回购方式融资的，在发出商品等资产时，应按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）” 科目，按其差额，贷记本科目。

回购价格与原销售价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，借记“财务费用”科目，贷记本科目。

购回该项商品等时，应按回购商品等的价款，借记本科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目。

（四）企业与债权人进行债务重组，应当分别债务重组的不同方式进行账务处理

1、以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目，按其差额，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。

2、企业以非现金资产清偿债务的，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按用于清偿债务的非现金资产的公允价值，贷记“交易性金融资产”、“其他业务收入”、“主营业务收入”、“固定资产清理”、“无形资产”、“长期股权投资”等科目。

按应支付的相关税费，贷记“应交税费”等科目，按其差额，贷记“营业外收入”等科目或借记“营业外支出”等科目。

3、以债务转为资本，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值，贷记“实收资本”或“股本”、“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目，按其差额，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。

4、以修改其他债务条件进行清偿的，应将重组债务的账面余额与重组后债务的公允价值的差额，借记本科目，贷记“营业外收入—— 债务重组利得”科目。

（五）企业如有将应付账款划转出去或者确实无法支付的应付账款，应按其账面余额，借记本科目，贷记“营业外收入”科目。

❷ 暂估成本红字冲回和主营业务成本红字帐务怎么处理

现在一般做法在做了单证收齐后的次月根据总表确认出口退税。

当期出口只根据征退税差额做进项税额转出：
借：主营业务成本
贷：应交税金-增值税（进项税额转出）
当月根据上月纳税申报时申报的单证收齐的总表做
借：应收帐款-出口退税（或者应收补贴款-出口退税）
应交税金-增值税（出口抵减内销）
贷：应交税金-增值税（出口退税）

详细请看下面

“免、抵、退”税会计处理举例
<例１>某生产企业2002年1—3月发生下列业务（该企业出口货物征税率17%，退税率13%）。
一月份发生下列业务：
１、本月购入A材料90万元（增值税税率17%），B材料（增值税税率13%）40万元，已验收入库，作如下会计分录：
（1）借：原材料—A900,000
应交税金—应交增值税（进项税额）153,000
贷：银行存款（应付帐款等）1,053,000
（2）借:原材料—B400,000
应交税金—应交增值税（进项税额）52,000
贷：银行存款—（应付帐款等）452,000
2、本月发生内销收入80万元，作如下会计分录：
借：应收帐款936,000
贷：产品销售收入—内销800,000
应交税金—应交增值税（销项税额）136,000
3、本月发生出口销售收入（离岸价格）计80万元,作如下会计分录：
借：应收外汇帐款800,000
贷：产品销售收入—出口销售800,000
4、上年结转本年留抵进项税额5万元。月末，经预审查询,当月80万元出口销售收入全部有电子信息。计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录：
当月免抵退税不得免征和抵扣税额=800,000×(17%-13%)＝32,000元
借:产品销售成本32,000
贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)32,000
在办理增值税纳税申报时，作如下计算。
136000-(205000-32000)-50000＝-87000元，期末留抵税额为87000元
二月份发生下列业务：
1、本月购入A材料100万元（增值税税率17%），已验收入库，作如下会计分录：
借：原材料—A1,000,000
应交税金—应交增值税（进项税额）170,000
贷：银行存款（应付帐款等）1,170,000
2、本月发生内销收入50万元，作如下会计分录：
借：应收帐款585,000
贷：产品销售收入—内销500,000
应交税金—应交增值税（销项税额）85,000
3、本月委托某外贸公司代理出口货物，取得出口发票，（到岸价格）计65万元，外贸公司垫付了海运费4.5万元，保险费0.5万元，作如下会计分录：
借：应收帐款600,000
贷：产品销售收入—出口销售650,000
产品销售收入—出口销售50,000
借：应收帐款50,000
贷：其他应付款50,000
4、月末，经预审查询,当月60万元出口销售收入全部有电子信息。计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录：
当月免抵退税不得免征和抵扣税额=600,000×(17%-13%)＝24,000元
借:产品销售成本24,000
贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)24,000
在办理增值税纳税申报时，作如下计算：
85000-(170000-24000)-87000＝-148,000元，期末留抵税额为148,000元
5、本月收齐1月份部分出口货物的单证，（离岸价格）计70万元，并到退税机关进行申报。作如下计算：
当月免抵退税额＝700000×13%＝91,000元
当月期末留抵税额148,000>当月免抵退税额91,000
当月应退税额＝当月免抵退税额＝91,000元
当月应免抵税额＝0
三月份发生下列业务:
1、本月收到退税机关审批的上月《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》，确认上月应退税额91000元,免抵税额为0。作如下会计分录:
借:其他应收款—应收出口退税款91,000
贷：应交税金—应交增值税(出口退税)91,000
2、本月购入B材料70万元（增值税税率13%），已验收入库，作如下会计分录：
借：原材料—B700,000
应交税金—应交增值税（进项税额）91,000
贷：银行存款（应付帐款等）791,000
3、本月发生内销收入40万元，作如下会计分录：
借：应收帐款468,000
贷：产品销售收入—内销400,000
应交税金—应交增值税（销项税额）68,000
4、本月发生出口销售收入（离岸价格）计50万元,作如下会计分录：
借:其他应收款—应收出口退税款500,000
贷：产品销售收入—出口销售500,000
5、月末，经预审查询,当月50万元出口销售收入全部有电子信息。计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录：
当月免抵退税不得免征和抵扣税额=500,000×(17%-13%)＝20,000元
借:产品销售成本20,000
贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)20,000
在办理增值税纳税申报时，作如下计算：
68000-(91000-20000)-（148000-91000）＝-60,000元，期末留抵税额为60,000元
6、本月收齐2月份委托外贸公司代理出口货物的单证，扣除海运费、保险费后的出口销售收入为60万元，并到退税机关进行申报。作如下计算：
当月免抵退税额＝600000×13%＝78,000元
当月期末留抵税额60,000<当月免抵退税额78,000
当月应退税额＝当月期末留抵税额＝60,000元
当月免抵税额＝当月免抵退税额-当月应退税额=78000-60000=18,000元
7、4月份收到退税机关审批的上月《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》，确认上月应退税额60000元,免抵税额为18000元。作如下会计分录:
借:其他应收款—应收出口退税款60,000
应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
18,000
贷：应交税金—应交增值税(出口退税)78,000
<例2>某生产企业2002年6-8月发生下列业务（该企业出口货物征税率17%，退税率15%）。
六月份发生下列业务：
1、本月收到退税机关审批的上月《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》，确认上月应退税额95000元,免抵税额为126000元。作如下会计分录:
借:其他应收款—应收出口退税款95,000
应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
126,000
贷：应交税金—应交增值税(出口退税)221,000
2、本月从国外进口甲材料10吨,到岸价格830万元(增值税率17%)，海关全额保税,依有关单据，作如下会计分录：
借：原材料—甲8,300,000
贷：应付帐款8,300,000
3、本月从国内购入乙材料400万元,进项税额68万元，已入库，作如下会计分录：
借：原材料—乙4,000,000
应交税金—应交增值税（进项税额）680,000
贷：应付帐款4,680,000
4、本月发生内销收入300万元，作如下会计分录：
借：应收帐款3,510,000
贷：产品销售收入—内销3,000,000
应交税金—应交增值税（销项税额）510,000
5、本月发生出口销售收入（一般贸易出口）离岸价格计150万元,作如下会计分录：
借：应收外汇帐款1,500,000
贷：产品销售收入—出口销售1,500,000
5、上期留抵税额为95000元。月末，经预审查询,当月150万元出口销售收入全部有电子信息。计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录：
当月免抵退税不得免征和抵扣税额=1500000×(17%-15%)＝30,000元
借:产品销售成本30,000
贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)30,000
在办理增值税纳税申报时，作如下计算:

510000-(680000-30000)-（95000-95000）＝-140,000元，期末留抵税额为140,000元
6、本月收齐2—4月份部分出口货物的单证，到岸价格110万元，实际支付海运费和保险费8万元，到退税机关进行申报，作如下计算：
当月免抵退税额＝(1100000-80000)×15%＝153,000元
当月期末留抵税额140,000<当月免抵退税额153,000
当月应退税额＝当月期末留抵税额＝140,000元
当月应免抵税额＝当月免抵退税额-当月应退税额=153000-140000=13,000元
七月份发生下列业务:
1、本月收到退税机关审批的上月《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》，确认上月应退税额140000元,免抵税额为13000元。作如下会计分录:
借:其他应收款—应收出口退税款140,000
应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
13,000
贷：应交税金—应交增值税(出口退税)153,000
2、本月从国内购入乙材料200万元，进项税额34万元，已入库，作如下会计分录:
借：原材料—乙2,000,000
应交税金—应交增值税（进项税额）340,000
贷：应付帐款2,340,000
3、本月进料加工货物复出口80万美元,折合人民币664万元,向银行交单后，依有关单据,作如下会计分录:
借：应收外汇帐款6,640,000
贷：产品销售收入—出口销售6,640,000
4、本月无内销，上月留抵进项税额140000万元。月末，经预审查询,当月664万元出口销售收入全部有电子信息。计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录：
当月免抵退税不得免征和抵扣税额=6640000×(17%-15%)＝132,800元
借:产品销售成本132,800
贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)132,800
在办理增值税纳税申报时，作如下计算：
0-(340000-132800)-（1400000-140000）＝-207,200元，期末留抵税额为207,200元
5、本月收齐3—5月部分一般贸易出口货物单证，离岸价格220万元，到退税机关进行申报，作如下计算：
当月免抵退税额＝2200000×15%＝330,000元
当月期末留抵税额207,200<当月免抵退税额330,000
当月应退税额＝当月期末留抵税额＝207,200元
当月应免抵税额＝当月免抵退税额-当月应退税额=330000-207200=122,800元
八月份发生下列业务:
1、本月收到退税机关审批的上月《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》，确认上月应退税额207200元,免抵税额为122800元。作如下会计分录:
借:其他应收款—应收出口退税款207,200
应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
122,800
贷：应交税金—应交增值税(出口退税)330,000
2、本月从国内购入乙材料100万元,进项税额17万元，已入库，作如下会计分录：
借：原材料—乙1,000,000
应交税金—应交增值税（进项税额）170,000
贷：应付帐款1,170,000
3、本月进料加工货物复出口40万美元,折合人民币330万元,向银行交单后，依有关单据,作如下会计分录:
借：应收外汇帐款3,300,000
贷：产品销售收入—出口销售3,300,000
4、本月无内销，上月留抵税额207200万元。月末，经预审查询,当月330万元出口销售收入全部有电子信息。计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录：
当月免抵退税不得免征和抵扣税额=3,300,000×(17%-15%)＝66,000元
借:产品销售成本66,000
贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)66,000
在办理增值税纳税申报时，作如下计算：
0-(170000-66000)-（207200-207200）＝-104,000元，期末留抵税额为104,000元
5、本月收齐3—6月部分出口货物单证，离岸价格420万元，其中进料加工出口收齐单证250万元，到退税机关进行申报，作如下计算和会计分录：
（1）计算海关核销免税进口料件组成计税价格
现行对进料加工贸易的计算方法，采用“实耗计算法”的，首先应根据企业“进口料件登记手册”上的“计划进口总值”和“计划出口总值”确定计划分配率，然后，根据当期出口货物的离岸价计算海关核销免税进口料件组成计税价格。以本题为例；计划进口总值为910万元,计划出口总值为1300万元，8月份进料加工出口收齐单证离岸价250万元。
计划分配率＝计划进口总值÷计划出口总值=910÷1300＝0.7
当期海关核销免税进口料件组成计税价格＝2500000×0.7＝1,750,000元
(2)计算出口货物不予免征和抵扣税额抵减额
当月免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝1750000×(17%-15%)＝35,000元
借:产品销售成本(35,000)
贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)(35,000)
(3)计算出口货物免抵退税额抵减额
当月免抵退税额抵减额=1750000×15%=262,500元
(4)计算出口货物免抵退税额
在办理增值税纳税申报时，作如下计算：
0-[170000-(66000-35000)]-(207200-207200)=-139,000元,期末留抵税额为139,000元
当月免抵退税额=4200000×15%-262500=367,500元
当月期末留抵税额139000<当月免抵退税额367500
当月应退税额＝当月期末留抵税额＝139000元
当月应免抵税额＝当月免抵退税额-当月应退税额=367500-139000＝228500元
6、9月收到退税机关审批的上月《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》，确认上月应退税额139000元,免抵税额为228500元。作如下会计分录:
借:其他应收款—应收出口退税款139,000
应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
228,500
贷：应交税金—应交增值税(出口退税)367,500
第四节、“免、抵、退”税特殊情况的会计处理
一、申报数据的调整
对前期申报错误的，当期可进行调整（或年终清算时调整）,调整方法分为差额调整或全额调整。
（1）差额调整法
对前期少报出口额或低报征、退税率的，可在当期补报差额部分；前期多报出口额或高报征、退税率的，当期可以红字（或负数）差额数据冲减。
（2）全额调整法
首先用红字（或负数）将前期错误数据全额冲减，再重新按照实际数据全额申报。
对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，与原申报时预估入帐值有差额的，或者本年度出口货物发生退运的，也可按上述两种方法分别在下期或在年终清算时一并进行调整。
二、单证不齐的处理
对生产企业本年度内超过六个月未收齐有关单证的部分或未办理“免、抵、退”税申报手续的部分，应先冲减原外销收入，同时按相同金额增加当期内销收入，并按外销收入（FOB价）全额补提销项税金。对年度内补提销项税后又收齐有关退税单证的，红字冲销原帐务处理，参与12月份免抵退税申报。对年度内补提销项税后未收齐有关退税单证，在次年清算期内收齐的部分，通过“以前年度损益调整”冲减原补提的销项税金，与本年度单证不齐部分（未超过六个月并已参与清算备案），一并在次年6月30日前根据总局国税函[2002]1138号文件的规定处理。会计处理如下：
1、冲减原出口销售收入，增加内销销售收入。
借：产品销售收入—出口收入
贷：产品销售收入—内销收入
２、本年对本年度单证不齐外销收入视同内销计提销项税金。
借：产品销售成本
贷：应交税金—应交增值税（销项税额）
对已征税的货物，生产企业在年度内将单证收齐后，应冲减原帐务处理，并参与12月份“免、抵、退”税计算。
1、冲减原内销销售收入，增加出口销售收入。
借：产品销售收入—内销收入
贷：产品销售收入—出口收入
2、12月份将本年度发生并收齐单证的外销收入计提的销项税金用红字冲减。
借：产品销售成本红字
贷：应交税金—应交增值税（销项税额）红字
3、次年清算期将上年度单证不齐外销收入计提的销项税金用红字冲减。
借：以前年度损益调整红字
贷：应交税金—应交增值税（销项税额）红字
三、清算备案单证的处理
对生产企业已备案的上年出口货物，实行单独申报、审批“免、抵”税的管理办法。对生产企业已备案的、次年6月30日前收齐单证的出口货物，税务机关按免抵退税总额审批免抵税额。计算公式如下：
应免抵税额＝免抵退税总额
免抵退税总额=出口货物离岸价×出口退税率-免税进口料件组成计税价格×出口退税率
对在次年6月30日前仍未收齐单证的出口货物，退税机关一律不再办理免抵退税。
四、退关退运的处理
生产企业货物在报关出口后发生退关退运的，应根据不同的情况做不同的会计处理。
1、货物当月出口当月发生退关退运的或返修后不按原值出口的，均应冲减当月销售收入。
借：应收外汇帐款红字
贷：产品销售收入红字
（对当月发生退关退运经返修后按原值出口的货物，可不再做会计处理）。
2、货物出口后在以后月份发生退关退运的或返修后不按原值出口的，应冲减发生退关退运当月的销售收入（会计处理同上）。
3、以前年度货物出口后在本年发生退关退运的，应通过“以前年度损益调整”科目进行核算，并补缴原免抵退税款。应补税额＝退运货物出口离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率。若退运货物由于单证等原因已视同内销货物征税，则不需补缴税款。
(1)以前年度货物出口后在本年发生退关退运的,会计处理为:
借：以前年度损益调整
贷：应付外汇帐款等
同时，按原出口货物结转销售成本数额
借：库存商品
贷：以前年度损益调整
(2)退运货物补缴税款,会计处理为:
借:以前年度损益调整
贷：增值税检查调整

❸ 暂估入库的商品已销售并结转成本，发票来了后结转的成本需要冲回吗

当时货已销出来，但发票自未到? 货销售出去，应该是你们开具发票啊，怎么是发票未到。从你后面的叙述，应该是你们购买货物的吧。当时，货到，发票未到，暂估入帐借：库存商品－暂估成本
XX
贷：应付帐款（银行存款等）
XX现在发票到了（红字做一笔），要在备注栏或者摘要栏注明：冲减XX月XX日的凭证借：库存商品－暂估成本
XX
贷：应付帐款（银行存款等）
XX再做正确的就行了借：库存商品
贷：应付帐款（银行存款等）

❹ 暂估入库以及暂估冲回在会计分录上怎么处理

刘章娣老师教你暂估入账的财务处理
(一)原材料和发票都已到，但货款尚未支付
(二) 这种情况属于占用了供货单位的资金，形成了应付而未付供应单位的款项，构成购货企业的一项流动负债，应通过“应付账款”账户核算。
【例1】2010年8月5日A企业从B企业购入甲材料2 000千克，买价5 000元，增值税发票上的增值税额为850元，供应单位代垫运杂费600元。材料已到达并验收入库，但货款尚未支付。应作如下会计分录：
借：原材料—甲材料5 558
借：应交税费—应交增值税(进项税额)892
贷：应付账款—B企业6 450
(二)原材料已到，发票未到，货款尚未支付。
在此情况下，为做到原材料账实相符，应先按双方合同约定的价格或计划价格暂估入账，借记“原材料”科目，贷记“应付账款”科目。下月初作相反的会计分录予以冲回，以便下月正式付款或开出承兑汇票时按正常程序借记“原材料”、“应缴税费——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“银行存款”或“应付票据”等科目。如果发票连续数月未到，但存货已经领用或者销售，仓储部门和财务部门仍作暂估入账处理，领用原材料时，仓库部门可按暂估价开具出库清单，财务部门凭此清单进行会计处理：借记“生产成本”等账户，贷记“原材料”等账户。
【例2】假设例1中购入材料的业务，材料已经运到并验收入库，但发票尚未到达或货款尚未支付，则2010年8月31日按暂估价入账，假设其暂估价为6 000元，有关会计处理如下：
借：原材料—甲材料6 000
贷：应付账款—暂估应付账款6 000
9月1日再作相反的会计分录予以冲回：
借：应付账款—暂估应付账款6 000
贷：原材料—甲材料6 000
(三)原材料已到，只支付了部分货款，收到部分货款的发票实务中可能会存在一笔货款分批开具发票的情形。对于已经开具发票的部分原材料可凭发票入账，期末只暂估尚未开具发票的那部分原材料的价格。
【例3】2010年8月5日A企业从B企业购入甲材料2 000千克，合同约定的不含税单价为2.5元。8月18日车间领用甲材料100千克，经计算的加权平均单价为2.6元。9月5日，按合同约定，A企业支付80％的货款，用银行存款支付4 680元，B企业开具同等金额的发票。A企业发出存货采用加权平均法计价。
按合同约定的价格暂估入账，仓储部门和财务部门都按暂估价登记材料明细账：
借：原材料—甲材料5 000
贷：应付账款—暂估应付账款5 000
8月18日，车间领用甲材料，发出材料按计算的加权平均单价：
借：生产成本260
贷：原材料—甲材料260
9月1日，冲暂估价：
借：应付账款—暂估应付账款5 000
贷：原材料5 000
9月5日，支付部分货款，收到发票：
借：原材料—甲材料4 000
借：应交税费—应交增值税(进项税额)680
贷：银行存款4 680
9月30日，暂估剩余20％的原材料：
借：原材料—甲材料1 000
贷：应付账款—暂估应付账款1 000
暂估入账的纳税调整
如果发票跨年度仍未到达，但存货已经领用并销售，汇算清缴时是否调整按暂估价列支的成本，目前没有统一的规定。根据税法规定，税前扣除必须符合以下原则：
(1)配比原则，纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除。纳税人某_纳税年度申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。
(2)权责发生制原则，纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。
(3)相关性原则，即纳税人可扣除的费用从陛质上和根源上必须与取得应税收入相关。
所以，对暂估人账发生的成本，如果遵守以上原则，且纳税人不存在滥用暂估入账少缴或不缴所得税的情形，原则上可在税前扣除。
实务中税务较多运用的原则是：在企业所得税汇算清缴前发票已到达的或能提供能充分证明暂估入账真实性的其他原始凭证如合同等就不必做纳税调整，否则应做纳税调整。

❺ 老师，暂估库存跨年了，发票才到，如何做分录 成本已经结转，这个要怎么冲回

成本已结转的话，直接调整成本就可以，可以按原暂估金额与实际发票金额内的差额调整当期成本容
或者也可以分开，先冲销原暂估
借：主营业务成本 负数
贷：应付账款 负数
再按发票
借：主营业务成本 正数
贷：应付账款 正数

❻ 暂估入库以及暂估冲回在会计分录上怎么处理

1、暂估入库凭证借:原材料或库存商品（附明细）

贷:应付账款--暂估材料

2、次月冲回暂估入库凭证借:原材料或库存商品（红字）

贷:应付账款--暂估材料（红字）

3、收到发票该怎样做就怎样做就OK了

(6)暂估人库成本用冲回扩展阅读：

根据现行财务会计制度以及企业所得税法的规定与要求，固定资产已实际投入使用的，可按暂估价值计提折旧并在企业所得税前扣除，待办理竣工决算确定实际价值后，再进行相应的调整处理。分录一般如下：

暂估固定资产入账分录：

借：固定资产-暂估固定资产

贷：在建工程-暂估转入固定资产

财务决算批复入账分录：

先冲红原有暂估分录：

借：固定资产-暂估固定资产（红）

贷：在建工程-暂估转入固定资产（红）

在做以下分录：

借：固定资产-在用固定资产（无形资产或者长期待摊费用）

贷：在建工程-各明细科目

增值税法规定了增值税纳税义务发生时间，而未对收入确认条件作出规定;企业所得税法规定了收入确认的条件，其规定与《企业会计准则》趋同。因此，我理解国家税务总局公告2011年第40号所称暂做收入，是“会计上已做销售处理”。

如果纳税人的销售业务，

①符合《企业会计准则》关于收入确认的条件;

②按税法规定，尚不产生纳税义务;财税处理如下：

1、符合收入确认条件，交确认收入时：

借：应收账款

贷：产品销售收入(营业收入)

2、产生纳税义务时：

借：应收账款

贷：应交税费—应交增值税—销项税额

暂估商品未做入库但成本已结转，发票到后调整。

如果当时估价较低，那么现在补计成本即可。

借：库存商品贷：应付账款补结转差额

借：主营业务成本贷：库存商品

❼ 以前暂估的成本年末要全部冲回吗还有预提的费用

先暂估来入账，借：库存商品

贷：应付自账款-暂估

结转成本和有发票的没有二样，借：销售成本

贷：库存商品

第二月初冲回暂估借：借：库存商品（负数）

贷：应付账款-暂估（负数）

等发票到了就按正常入账就可以了。

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❽ 暂估入库用冲减成本吗

暂估不冲减成本
企业一般在期末对货到票未到的存货（包括材料、库存商品）等，回按合答同价暂估入库， 等取得发票等准确的成本数据后再进行适当的调整。 具体分录：
1、期末暂估入库
借：原材料/库存商品××
贷：应付账款——应付暂估入库
2、次月取得发票
借：应付账款--暂估入库
贷：银行存款

❾ 主营业务成本暂估怎么冲账

暂估是企业这个月的抄存货已经入库了，但是发票还没有收到，不能确定这批存货的入库成本，到了月底需要将这批存货进行暂估入账处理，以便正确核算企业的库存成本。

暂估冲回一般是在收到发票的时候再进行冲回，如果当月没有收到发票就做了冲回，到月末还需要暂估一次，工作量就很大了。

暂估入账的账务处理如下：

1、暂估入库

借：原材料

贷：应付账款

提醒：如果没有取得增值税专用发票，就不能抵扣进项税额

2、暂估回冲

借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

(9)暂估人库成本用冲回扩展阅读

暂估的注意事项：

企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用。材料暂估的会计处理应在材料到达时和材料发票到达时分别作会计处理，企业资产和负债同时得到反映，通过“应付账款——暂估应付款（材料）可以及时了解到企业当时未达发票账单金额。

以便企业了解当时的负债情况，及根据做材料暂估的入库单据查明未达账单的单位，了解发票账单不能到达的原因，及时与对方单位进行沟通。